30/04

Zmiany w akcyzie (wyroby tytoniowe i podobne)- ważne szczególnie dla sprzedawców detalicznych

Szanowni Państwo

W związku ze zmianami w ustawie o podatku akcyzowym dotyczącym wyrobów tytoniowych, a także papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich poniżej przesyłamy uporządkowane informacje dotyczące zmian, wprowadzonych nowych obowiązków oraz terminów ich wdrożenia.

Na poniższe informacje szczególną informację powinny zwrócić firmy prowadzące sprzedaż detraliczną wyrobów tytoniowych i podobnych.

Do najważniejszych zmian należy zaliczyć:

  1. objęcie akcyzą nowych kategorii wyrobów,
  2. rozszerzenie definicji wyrobów nowatorskich,
  3. znaczne zwiększenie kwoty akcyzy od jednorazowych papierosów elektronicznych,
  4. objęcie wielorazowych urządzeń do waporyzacji i wyrobów im podobnych jak np. podgrzewacze tytoniu,
  5. rozszerzenie zakresu wyrobów banderolowanych.

Poniżej znajdą Państwo więcej szczegółów dotyczących wprowadzonych zmian.

  1. Nowe wyroby jakie będą objęte akcyzą

Nowelizacja ustawy obejmuje akcyzą nowe wyroby, tj.:

  • Urządzenia do waporyzacji (takie jak: wielorazowe papierosy elektroniczne, podgrzewacze, urządzenia wielofunkcyjne, z wyłączeniem urządzeń przeznaczonych wyłącznie do celów medycznych),
  • Zestawy części do urządzeń do waporyzacji (tj. komplet części, który może służyć do wytworzenia urządzenia do waporyzacji poprzez złożenie lub połączenie części wchodzących w skład tego kompletu),
  • Saszetki nikotynowe (tj. wyroby niezawierające tytoniu, lecz zawierające nikotynę lub jej związki lub pochodne, znajdujące się w porcjowanych saszetkach lub w równoważnej postaci, które mogą być używane doustnie),
  • Inne wyroby nikotynowe (tj. wyroby zawierające nikotynę lub jej związki lub pochodne, które mogą być używane do wchłaniania nikotyny lub jej związków lub pochodnych przez organizm ludzki, z wyłączeniem produktów przeznaczonych wyłącznie w celach medycznych, np. gumy nikotynowe o ile nie są to wyroby o przeznaczeniu medycznym, plastry nikotynowe o ile nie są to wyroby o przeznaczeniu medycznym, żelki, tabaka, tytoń do żucia, paski nikotynowe rozpuszczalne).

 

       2. Rozszerzenie definicji wyrobów nowatorskich

Rozszerzenie definicji wyrobów nowatorskich ma na celu objęcie akcyzą również wyrobów beztytoniowych, które działają na podobnej zasadzie co produkty tytoniowe, czyli podgrzewają substancje do wytworzenia aerozolu, ale nie zawierają tytoniu (np. ziołowe wkłady do pogrzewaczy np. IQOSów nie zawierające w składzie tytoniu). W poprzednim stanie prawnym tylko produkty zawierające tytoń były uznawane za wyroby nowatorskie.

Po zmianach wyrobem nowatorskim jest:

  1. mieszanina, w której skład wchodzi tytoń lub susz tytoniowy,
  2. mieszanina, w której skład wchodzą substancje inne niż tytoń lub susz tytoniowy, mogącą zawierać nikotynę, jak i jej brak (z wyłączeniem np. produktów medycznych),
  3. mieszanina, o której mowa w lit. a lub b, która dodatkowo zawiera płyn do papierosów elektronicznych,

–  która po podgrzaniu wytwarzają aerozol bez procesu spalania mieszanki.

 

      3. Stawki akcyzy

Od 1 lipca 2025 r. w sposób istotny zwiększa się stawka akcyzy na tzw. „jednorazówki” oraz wprowadza się akcyzę od urządzeń wielorazowych:

  • stawka akcyzy na urządzenia do waporyzacji oraz na zestawy części do waporyzacjiwyniesie 40 zł za sztukę.
  • w przypadku jednorazowych papierosów elektronicznychpodwyższona zostaje akcyza od zawartego w nich płynu – o 40 zł od sztuki (tj. od 1 lipca 2025 r. będzie to 0,96 zł za każdy mililitr i dodatkowo 40 zł od płynu zawartego w jednym papierosie elektronicznym).

Od 1 sierpnia 2025 r., także saszetki nikotynowe oraz inne wyroby nowatorskie będą podlegały opodatkowaniu akcyzą.

Zgodnie z nowymi przepisami, stawka akcyzy na saszetki nikotynowe oraz inne wyroby nowatorskie będzie stopniowo wzrastać: w 2025 roku wyniesie 150 zł za kilogram, a w 2026 roku 200 zł za kilogram.

 

      4. Zmiany dotyczące oznaczania banderolami

      I. Urządzenia do waporyzacji

Od 1 lipca 2025 r. urządzenia do waporyzacji (czyli wielorazowe papierosy elektroniczne, podgrzewacze np. IQOS i urządzenia wielofunkcyjne, z wyłączeniem urządzeń przeznaczonych wyłącznie do celów medycznych) będą podlegały oznaczeniu znakami akcyzy, a wyroby wyprodukowane przed tym dniem, ale przeznaczone do sprzedaży po tej dacie, muszą być oznaczone legalizacyjnymi znakami akcyzy.

Podkreślić należy, że posiadacze urządzeń do waporyzacji wyprodukowanych przed 1 lipca 2025 r., które nie będą miały znaków akcyzy, będą zobowiązani do ich oznaczenia legalizacyjnymi znakami akcyzy do 31 sierpnia 2025 r. Dotyczy to w szczególności sklepów detalicznych.

      II. Jednorazowe papierosy elektroniczne

Znaki akcyzy na jednorazowe papierosy elektroniczne (w zasadzie na „płyn do papierosów elektronicznych zawarty w jednorazowych papierosach elektronicznych” ale dalej dla uproszczenia posługujemy się tylko frazą „jednorazowe papierosy elektroniczne) z nadrukowanym rokiem wytworzenia 2025 naniesione przed 1 lipca 2025 r. zachowują ważność tylko do 31 sierpnia 2025 r.

Wynika to stąd, że od 1 lipca 2025 r. jednorazowe papierosy elektroniczne (gdy są importowane, nabywane z UE lub produkowane) muszą mieć nakładane znaki akcyzy wg nowego wzoru.

Jeżeli jednorazowe papierosy elektroniczne ze „starymi” znakami akcyzy miałyby być przedmiotem dalszej sprzedaży po 31 sierpnia 2025 roku, to w tym przypadku konieczne będzie naniesienie na ich opakowania jednostkowe legalizacyjnych znaków akcyzy.

     III. Saszetki nikotynowe, inne wyroby nikotynowe i nowo zdefiniowane wyroby nowatorski

Od 1 sierpnia 2025 r. zarówno saszetki nikotynowe, inne wyroby nikotynowe oraz wyroby nowatorskie będą musiały mieć naniesione znaki akcyzy.

Posiadacz tych produktów, wyprodukowanych w kraju, nabytych wewnątrzwspólnotowo lub importowanych przed 1 sierpnia 2025 r., które nie są oznaczone znakami akcyzy, musi je oznaczyć legalizacyjnymi znakami akcyzy, jeśli mają być sprzedane na terytorium Polski po 30 kwietnia 2026 r. Oznaczenie to jest wymagane przed ich dalszą sprzedażą na rynku krajowym po tym dniu.

 

        5. Data ważności banderol na wyroby tytoniowe i podobne

W tym miejscu zwracamy także uwagę kwestię ważności znaków akcyzy naniesionych na papierosy, tytoń do palenia, wyroby nowatorskie oraz płyny do e-papierosów

Do 30 kwietnia 2025 roku zachowują bowiem ważność:

  • Znaki akcyzy z nadrukowanym rokiem wytworzenia 2024 naniesione na opakowania jednostkowe papierosów, tytoniu do palenia i wyrobów nowatorskich przed 1 marca 2025 roku,
  • Znaki akcyzy z nadrukowanym rokiem wytworzenia 2024 i wcześniejszym, naniesione na opakowania jednostkowe płynu do papierosów elektronicznych przed 1 marca 2025 roku.

Zatem, jeżeli papierosy, tytoń do palenia, wyroby nowatorskie oraz płyny do e-papierosów ze „starymi” znakami akcyzy miałyby być przedmiotem dalszej sprzedaży po 30 kwietnia 2025 roku, to konieczne będzie naniesienie na ich opakowania jednostkowe znaków legalizacyjnych.

 

        6. „Zestawy części do urządzeń do waporyzacji”

Przepisy dotyczące kategorii „zestawy części do urządzeń do waporyzacji” mają bardzo specyficzny charakter. Ich celem jest przede wszystkim zapobieganie temu, aby na rynku sprzedawane były „urządzenia do waporyzacji”, o których mowa powyżej, ale rozłożone na części i aby w ten sposób nie unikać opodatkowania.

Opodatkowanie zestawów wchodzi w życie od 1 lipca 2025 r.

Podatnikiem akcyzy będzie ich sprzedawca detaliczny (inaczej niż przy innych kategoriach wyrobów tytoniowych i podobnych)

Zestawy nie będą objęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy.

Taki sprzedawca detaliczny oprócz odprowadzania akcyzy (40 zł za zestaw) od takich wyrobów musi prowadzić także ewidencję takich zestawów.

Obowiązek prowadzenia ewidencji zestawów części do urządzeń do waporyzacji został nałożony na podmioty prowadzące działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży tych zestawów na terytorium Polski osobom fizycznym, które nabywają je na własny użytek (tj. nie na potrzeby działalności gospodarczej). Ewidencja powinna obejmować trzy podstawowe dane:

  1. liczbę sprzedanych zestawów części do urządzeń do waporyzacji na terytoriom kraju,
  2. datę ich sprzedaży oraz
  3. datę wystawienia i numer faktury (lub innego dokumentu), z którego wynika zapłata należności za produkt.

Prowadzenie tej ewidencji będzie wymagane od 1 lipca 2025 r.

W przypadku jakichkolwiek pytań dotyczących nowych przepisów lub potrzeby pomocy przy dostosowaniu działalności do zmian zachęcamy do kontaktu.

Zespół Kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe