Ograniczenia obowiązków raportowania schematów podatkowych (MDR) oraz inne zmiany do Ordynacji podatkowej podpisane przez Prezydenta RP
Szanowni Państwo,
w Dzienniku Ustaw została opublikowana ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (dalej: „Nowelizacja”), wprowadzająca istotne zmiany m.in. w zakresie zasad raportowania schematów podatkowych (MDR) oraz szereg drobnych zmian do przepisów Ordynacji podatkowej oraz innych ustaw podatkowych.
- Zmiany przepisów o raportowaniu schematów podatkowych (MDR)
- likwidacja obowiązku raportowania tzw. krajowych schematów podatkowych
Począwszy od 31 października 2026 r., obowiązek raportowania będzie dotyczył już tylko uzgodnień o charakterze transgranicznym, tj. czynności lub transakcji dotyczących regulacji podatkowych co najmniej jednego innego państwa UE lub państwa trzeciego.
Jeżeli termin na przekazanie informacji MDR-1 upływa 30. października 2026 r., to zgłoszenia krajowego schematu podatkowego należy dokonać jeszcze na dotychczasowych zasadach.
Z kolei obowiązek składania informacji MDR-3 (informacja o zastosowaniu schematu podatkowego) oraz MDR-4 (kwartalna informacja o udostępnieniu schematu podatkowego standaryzowanego) w odniesieniu do krajowych schematów podatkowych wygasa już 1. października 2026 r.
- ograniczenie liczby cech rozpoznawczych schematów podatkowych
Niezależnie od ograniczenia zakresu schematów podatkowych podlegających raportowaniu wyłącznie do schematów transgranicznych, ustawodawca zdecydował się na usunięcie m.in. innych szczególnych cech rozpoznawczych dotyczących schematów podatkowych wynikających z występowaniem podatku odroczonego oraz generowaniem dochodów poza terytorium Polski.
W wyniku niniejszej zmiany łączna liczba cech rozpoznawczych schematów podatkowych zmniejszy się z aktualnych 24 do tylko 18.
- doprecyzowanie definicji kluczowych pojęć z zakresu raportowania schematów podatkowych
Mając na celu lepsze dostosowanie polskich regulacji do norm unijnych, w Nowelizacji zaktualizowano m.in. definicje pojęć „uzgodnienie”, „uczestnik uzgodnienia”, „kryterium głównej korzyści podatkowej” oraz dokonano połączenia instytucji „promotora” i „wspomagającego”.
- brak możliwości występowania z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowych w odniesieniu do obowiązku raportowania schematów podatkowych
Począwszy od 1. października 2026 r. nie będzie możliwości występowania z wnioskiem o wydanie indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego z zakresu przepisów o raportowaniu schematów podatkowych.
- Najważniejsze pozostałe zmiany przewidziane w Nowelizacji
- umożliwienie występowania o umorzenie zobowiązań podatkowych przed upływem terminu ich płatności
Na gruncie aktualnie obowiązujących przepisów na uzasadniony wniosek podatnika, organy podatkowe mogą dokonać umorzenia wyłącznie zaległości podatkowych oraz odsetek i opłat prolongacyjnych od nich należnych. W wyniku Nowelizacji podatnicy będą mieli możliwość ubiegania się o umorzenie podatku, zanim przekształci się on w zaległość podatkową, co spowoduje po stronie podatników ograniczenie ryzyka odpowiedzialności karno-skarbowej za powstanie zaległości podatkowych.
- zniesienie wymogu składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty, gdy nadpłata wynika z korekty deklaracji
Zniesienie wymogu złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wynikającej ze skorygowanej deklaracji nie wyklucza prawa organu podatkowego do zażądania wyjaśnień w zakresie przyczyn złożenia korekty deklaracji i powstania nadpłaty.
Jednocześnie w przypadku, gdy kwota nadpłaty wynikająca z korekty deklaracji przekroczy 10.000 zł wraz z korektą konieczne będzie przedstawienie jej pisemnego uzasadnienia.
- podwyższenie limitu wpłat podatkowych dokonywanych skutecznie przez podmiot trzeci
Od 1. października 2026 r. limit kwoty podatku, który może zostać skutecznie opłacony za podatnika przez dowolny inny podmiot, zostanie podniesiony z 1 000 zł do 5 000 zł.
- możliwość nakładania mandatów zaocznych
Organy podatkowe uzyskają możliwość nakładania mandatów karnych w trybie zaocznym w sytuacjach, gdy doszło do wykroczenia skarbowego, które nie wiąże się z uszczupleniem należności podatkowych, a ich sprawca jest znany.
Wprowadzenie instytucji mandatu zaocznego ma na celu umożliwienie organowi podatkowemu nałożenie grzywny np. za brak terminowego złożenia deklaracji podatkowej, bez konieczności wzywania osoby odpowiedzialnej do siedziby organu podatkowego.
Brak akceptacji mandatu zaocznego spowoduje skierowanie sprawy do załatwienia w trybie zwykłego postępowania karno-skarbowego.
***
Jeżeli mają Państwo jakiekolwiek pytania lub wątpliwości dotyczące zagadnień podatkowych, zapraszamy do kontaktu.